Вой на болотах или как все внезапно стали экспертами по налогообложению капитала в Нидерландах. Давайте я вам расскажу в треде , что происходит в Нидерландах с налогом на прирост капитала. И почему важно знать исторический контекст и планы нового правительства.

Как устроено налогообложение частных лиц в Нидерландах: все доходы и активы делятся на три бокса, которые так и называют — box 1, 2 и 3. Грубо: 1 — зарплата, пособия, пенсия 2 — доход от владения компаниями (если доля >5%) 3 — сбережения и инвестиции Этой системе уже 25 лет.

Все сейчас обсуждают налоги на бокс 3. Про него и поговорим. 25 лет он считался с фиктивного дохода. Герит Залм (VVD), министр финансов, в 2001 заявил: "Любой дурак получит больше 4% доходности. Кто не может — может купить у меня государственные облигации с 6% доходностью"

С 2001 по 2016 система работала элементарно: государство предполагает, что ВСЕ ваши накопления приносят ровно 4% годовых. Неважно, что у вас на самом деле — акции, вклад или деньги под матрасом. С этих воображаемых 4% платите 30% налог. Эффективная ставка = 1,2% от капитала.

Первые годы все довольны. Банки платят 4-5% по вкладам. Есть необлагаемый налогом капитал. Например, в 2015 — €21.330. Пример расчёт из 2015.

В 2008 - 2015 процентные ставки падают. Вклады теперь под 0,5-1%, а некоторые банки позже даже вводят отрицательные ставки. Но фиктивная доходность остаётся 4%. Люди возмущаются. В 2017 правительство Рютте III (VVD/CDA/D66/ChristenUnie) признаёт проблему. Система усложняется.

Вводят "улучшенную" систему со ступенями капитала. Теперь государство автоматически делит ваш капитал на "банковские вклады" (низкая доходность 1.63%) и "прочие активы" (высокая доходность 5.39%). Соотношение вклады/активы считается исходя из суммы капитала. Без вашего участия.

А в следующие годы начинаются игры со ставками фиктивной доходности. Сама ставка налога всё ещё 30%. Вот пример расчёта со ставками из 2017 года.

2018 - 2020: Начались массовые иски. 60.000+ людей подают возражения против расчёта box 3. Налоговая служба тонет в делах — более 1 миллиона нерассмотренных обращений.

При этом налоговая использует довольно древний софт, который работает на чём-то под названием Cool:Gen. Это что-то их эпохи COBOL. В итоге имплементация серьезных изменений в расчётах занимает многие месяцы.

В 2021 году Верховный суд (Hoge Raad) выносит вердикт по делу семьи с €1,2 млн сбережений (переплата €23.000/год) суд постановляет: вся система фиктивной доходности нарушает Европейскую конвенцию по правам человека.

Последствия решения суда: государство обязано вернуть переплаты населению за 2017 - 2020. Сумма: €2,5 миллиарда. Налоговая нанимает 200 дополнительных специалистов для обработки возвратов.

Дальше принимают ещё парочку законов, Верховный суд выдаёт ещё пачку решений. Теперь в декларации учитывают разные категории активов: вклады, долги, инвестиции. Учитывают реальное соотношение этих активов. Но доходность всё ещё фиктивная. Появляется возможность репортить убытки.

Период с 2021 по 2026 можно описать так: разные правительства (их было 4) принимают законы, которые должны хоть как-то удовлетворить Верховный суд. Верховный суд выдаёт решения о том, что всё плохо. Надо считать реальную доходность и убытки.

Все эти законы имеют временный и переходный характер. Для разработки полноценного закона с переходом на систему с налогами только при реализации прибыли, то есть продажи активов — нужно больше времени. А налоговая всё ещё пытается оптимизировать свою IT-систему.

Но у них всё больше работы по обработке возврата налогов за прошлые годы. Сейчас в 2026 уже можно опционально подать заявление на расчёт налога по реальной доходности. Но...

По-умолчанию всё равно налог считается с фиктивной доходности. И суд это не устраивает. Он требует закона где учитывают реальную доходность и убытки. В итоге такой закон приняли на днях в нижней палате парламента — Wet werkelijk rendement box 3. И по этому поводу столько шума.

Теперь его должны принять в Сенате. Скорее всего так и будет При этом новая правящая коалиция (D66, VVD, CDA), которая ещё толком не приступила к управлению страной, заявляет, что это временная мера, чтобы удовлетворить суд и не получить очередные иски и возвраты миллиардов евро

Новый закон на нереализованную прибыль, если его окончательно примут, начнёт действовать с 2028 года. Новое правительство должно к 2029 разработать новую систему налогообложения box 3. Речь идёт о налогах только при продаже активов — классический сapital gains tax.

Почему вообще так долго сопротивлялись переходу на capital gain tax при реализации? - очень высокая административная нагрузка. Надо хранить историю всех сделок - меньше предсказуемость налоговых поступлений - будет проседание в налоговых поступлениях в момент перехода

В итоге: С 2001 в НЛ использовали налог на капитал с фиктивными ставками дохода. Суть системы не менялась 25 лет, менялись только способы подсчёта фиктивных ставок. Сейчас в 2026 можно получить возврат, если налог по реальным ставкам ниже, чем по фиктивным. С 2028 начнут использовать реальные ставки. У правящей коалиции есть планы на переход к налогам при реализации капитала. Они должны предоставить новую систему для box 3 к осени 2028.

Тут можно посмотреть примеры расчётов налогов для box 3 в 2026 году. https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/en/income-in-box-3/content/calculation-examples-actual-return…

Для 2028 я пока не нашёл хороших примеров. Но там по сути всё просто. €1800 дохода от прироста капитала в год не облагается налогом. Остальная часть дохода облагается по ставке 36%. Но есть исключение для недвижимости и доли в стартапах. В этих случаях налог будет уплачиваться только при продаже. Убытки от инвестиций будут снижать налогооблагаемую базу на следующий год. Но там есть минимальный лимит — убытки меньше €500 не засчитывают.